Thông tứ 219/2013/TT-BTC hướng dẫn khí cụ Thuế GTGT

THÔNG TƯ

Căn cứ nguyên tắc Thuế giá bán trị ngày càng tăng số 13/2008/QH12ngày 03 mon 6 năm 2008 và vẻ ngoài sửa đổi, bổ sung một số điều của nguyên tắc Thuế giátrị ngày càng tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 mon 6 năm 2013;

Căn cứ Luật làm chủ thuế số 78/2006/QH11 ngày29 mon 11 năm 2006 và lao lý sửa đổi, bổ sung một số điều của nguyên tắc Quảnlý thuế số 21/2012/QH13 ngày trăng tròn tháng 11 năm 2012;

Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18tháng 12 năm trước đó của cơ quan chính phủ quy định cụ thể và khuyên bảo thi hành một số điềuLuật Thuế quý giá gia tăng;

Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27tháng 11 năm 2008 của chính phủ nước nhà quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấutổ chức của bộ Tài chính;

Theo đề xuất của Tổng cục trưởng Tổng viên Thuế,

Bộ trưởng cỗ Tài thiết yếu hướng dẫn thi hành vềthuế giá trị ngày càng tăng như sau:

Chương I

QUY ĐỊNHCHUNG

Điều 1. Phạm vi điềuchỉnh

Thông tứ này khuyên bảo về đối tượng chịuthuế, đối tượng không chịu thuế, tín đồ nộp thuế, địa thế căn cứ và phương thức tínhthuế, khấu trừ, hoàn thuế và khu vực nộp thuế quý hiếm gia tăng.

Điều 2. Đối tượngchịu thuế

Đối tượng chịu thuế giá bán trị ngày càng tăng (GTGT)là sản phẩm hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở vn (baogồm cả mặt hàng hóa, thương mại dịch vụ mua của tổ chức, cá thể ở nước ngoài), trừ các đốitượng không chịu thuế GTGT trả lời tại Điều 4 Thông tư này.

Điều 3. Người nộpthuế

Người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sảnxuất, sale hàng hóa, thương mại & dịch vụ chịu thuế GTGT sinh sống Việt Nam, không phân biệtngành nghề, hình thức, tổ chức sale (sau đây call là các đại lý kinh doanh) vàtổ chức, cá thể nhập khẩu hàng hóa, mua thương mại dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT(sau đây hotline là tín đồ nhập khẩu) bao gồm:

1. Những tổ chức kinh doanh được thành lập và hoạt động vàđăng ký sale theo nguyên tắc Doanh nghiệp, hiện tượng Doanh nghiệp công ty nước (nay làLuật Doanh nghiệp), Luật hợp tác và ký kết xã và điều khoản kinh doanh siêng ngành khác;

2. Các tổ chức tài chính của tổ chức triển khai chính trị,tổ chức bao gồm trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức triển khai xã hội - nghề nghiệp, đơnvị vũ khí nhân dân, tổ chức sự nghiệp và các tổ chức khác;

3. Các doanh nghiệp gồm vốn đầu tư chi tiêu nước ngoàivà bên quốc tế tham gia phù hợp tác kinh doanh theo Luật chi tiêu nước kế bên tạiViệt nam giới (nay là chính sách đầu tư); những tổ chức, cá nhân nước ngoài vận động kinhdoanh ở vn nhưng không ra đời pháp nhân trên Việt Nam;

4. Cá nhân, hộ gia đình, nhóm fan kinhdoanh hòa bình và các đối tượng người tiêu dùng khác có vận động sản xuất, kinh doanh, nhậpkhẩu;

5. Tổ chức, cá thể sản xuất sale tạiViệt nam mua dịch vụ thương mại (kể cả trường hòa hợp mua dịch vụ gắn với sản phẩm hóa) của tổchức nước ngoài không tồn tại cơ sở thường trú trên Việt Nam, cá thể ở quốc tế làđối tượng không trú ngụ tại nước ta thì tổ chức, cá thể mua dịch vụ là ngườinộp thuế, trừ trường hợp không hẳn kê khai, tính nộp thuế GTGT lí giải tại khoản2 Điều 5 Thông tứ này.

Quy định về các đại lý thường trú với đối tượngkhông cư trú tiến hành theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp cùng phápluật về thuế thu nhập cá nhân.

6. đưa ra nhánh của doanh nghiệp chế xuất được thànhlập để hoạt động mua bán hàng hóa và các vận động liên quan tiền trực kế tiếp muabán hàng hóa tại nước ta theo chính sách của lao lý về khu vực công nghiệp, khuchế xuất và khu khiếp tế.

Điều 4. Đối tượngkhông chịu thuế GTGT

1. Thành phầm trồngtrọt (bao tất cả cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, thủy hải sản nuôi trồng,đánh bắt không chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thườngcủa tổ chức, cá nhân tự sản xuất, tấn công bắt xuất kho và sinh sống khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sảnphẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc tách vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, táchhạt, bóc cọng, cắt, ướp muối, bảo vệ lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quảnbằng khí sunfuro, bảo quản theo cách tiến hành cho hóa chất để né thối rữa,ngâm trong dung dịch sulfur hoặc dìm trong dung dịch bảo quản khác cùng cáchình thức bảo vệ thông hay khác.

Ví dụ 2: công ty A ký kết hợp đồng nuôi heo vớiCông ty B theo bề ngoài nhận chi phí công từ doanh nghiệp B hoặc phân phối lại sản phẩm choCông ty B thì tiền công nuôi heo thừa nhận từ công ty B và thành phầm heo bán cho Côngty B thuộc đối tượng người dùng không chịu đựng thuế GTGT.

Trường hợp doanh nghiệp B xuất kho hoặc chuyển vào chếbiến để xuất kho thì sản phẩm đẩy ra thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT theo quyđịnh.

2. Thành phầm là giống thiết bị nuôi, tương tự câytrồng, bao gồm trứng giống, nhỏ giống, cây giống, phân tử giống, cành giống, củgiống, tinh dịch, phôi, vật tư di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu vàkinh doanh yêu quý mại. Sản phẩm giống đồ vật nuôi, giống cây xanh thuộc đối tượngkhông chịu đựng thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, marketing thương mạicó giấy đăng ký sale giống vật nuôi, giống cây cối do cơ sở quản lýnhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống đồ gia dụng nuôi, giống cây xanh thuộc nhiều loại Nhànước phát hành tiêu chuẩn, chất lượng phải thỏa mãn nhu cầu các điều kiện do đơn vị nước quyđịnh.

3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vétkênh, mương nội đồng giao hàng sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩmnông nghiệp.

4. Sản phẩm muối được cung ứng từ nước biển,muối mỏ trường đoản cú nhiên, muối hạt tinh, muối bột i-ốt mà lại thành phần đó là Na-tri-clo-rua(NaCl).

5. Công ty ở thuộc sở hữu nhà nước vì chưng Nhà nướcbán cho những người đang thuê.

6. đưa quyền áp dụng đất.

7. Bảo đảm nhân thọ, bảo đảm sức khoẻ, bảohiểm tín đồ học, những dịch vụ bảo đảm khác tương quan đến bé người; bảo đảm vậtnuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo đảm tàu,thuyền, trang sản phẩm và các dụng cụ quan trọng khác giao hàng trực tiếp tấn công bắtthủy sản; tái bảo hiểm.

8. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinhdoanh kinh doanh chứng khoán sau đây:

a) dịch vụ cấp tíndụng gồm những hình thức:

- mang đến vay;

- phân tách khấu, tái phân tách khấu lao lý chuyểnnhượng và các sách vở và giấy tờ có giá bán khác;

- bảo hộ ngân hàng;

- thuê mướn tài chính;

- xây dừng thẻ tín dụng.

Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng thu các loại phíliên quan lại đến chế tạo thẻ tín dụng thì các khoản giá thành thu từ quý khách hàng thuộcquy trình thương mại & dịch vụ cấp tín dụng (phí chế tạo thẻ) theo quy định cho vay mượn của tổchức tín dụng so với khách hàng như tầm giá trả nợ trước hạn, phạt chậm chạp trả nợ, cơcấu lại nợ, thống trị khoản vay mượn và những khoản mức giá khác thuộc các bước cấp tíndụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Các khoản phí giao dịch thanh toán thẻ thông thường khôngthuộc quá trình cấp tín dụng như phí cung cấp lại mã pin mang đến thẻ tín dụng, giá tiền cungcấp bản sao hóa đối chọi giao dịch, giá thành đòi đền bù khi thực hiện thẻ, giá tiền thông báomất cắp, thất lạc thẻ tín dụng, giá tiền hủy thẻ tín dụng, phí thay đổi loại thẻtín dụng và những khoản phí tổn khác thuộc đối tượng người dùng chịu thuế GTGT.

- Bao thanh toán giao dịch trong nước; bao thanh toánquốc tế đối với các ngân hàng được phép thực hiện thanh toán quốc tế;

- bán tài sản đảm bảo tiền vay do tổ chức tíndụng hoặc bởi vì cơ quan thi hành án triển khai theo chính sách của lao lý về xử lýtài sản bảo đảm tiền vay.

Trường hợp hết thời gian trả nợ, người dân có tàisản đảm bảo an toàn không có khả năng trả nợ và đề xuất bàn giao gia tài cho tổ chức tíndụng để tổ chức triển khai tín dụng xử trí tài sản bảo vệ tiền vay mượn theo cách thức của phápluật thì những bên thực hiện thủ tục chuyển nhượng bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định.

Trường hợp những bên thỏa thuận người tất cả tàisản đảm bảo tự bán tài sản đảm bảo an toàn để trả nợ, trường hợp người có tài sản bảo đảm an toàn làngười nộp thuế GTGT và gia sản đem bán thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT thì phảikê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

Trường hợp tổ chức triển khai tín dụng nhận gia sản bảođảm để sửa chữa thay thế cho việc tiến hành nghĩa vụ trả nợ thì tổ chức triển khai tín dụng thựchiện hạch toán đội giá trị tài sản ship hàng sản xuất marketing theo quy định.Khi tổ chức tín dụng bán gia sản phục vụ hoạt động kinh doanh nếu gia tài thuộcđối tượng chịu đựng thuế GTGT thì tổ chức triển khai tín dụng nên kê khai, nộp thuế GTGT theoquy định.

- Dịch vụ cung cấp tin tín dụng vị đơnvị, tổ chức thuộc bank nhà nước cung ứng cho các tổ chức tín dụng thanh toán để sửdụng trong hoạt động cấp tín dụng thanh toán theo nguyên tắc của Luật ngân hàng nhà nước.

Ví dụ 4: tổ chức X là đơn vị thuộc Ngân hàngNhà nước được ngân hàng Nhà nước có thể chấp nhận được thực hiện dịch vụ cung cấp thông tintín dụng. Năm 2014, tổ chức triển khai X ký kết hợp đồng tin báo tín dụng đến mộtsố ngân hàng thương mại phục vụ hoạt động cấp tín dụng và ship hàng hoạt độngkhác của ngân hàng thương mại thì lệch giá từ dịch vụ cung cấp thông tin tíndụng phục vụ chuyển động cấp tín dụng thuộc đối tượng người dùng không chịu thuế GTGT, doanhthu từ dịch vụ đưa tin tín dụng phục vụ vận động khác của ngân hàngthương mại không áp theo quy định của Luật ngân hàng Nhà nước thuộc đối tượng chịuthuế GTGT cùng với thuế suất 10%.

- hình thức cấp tín dụng thanh toán khác theo quy địnhcủa pháp luật.

b) chuyển động cho vay riêng lẻ, ko phảihoạt động kinh doanh, đáp ứng thường xuyên của fan nộp thuế chưa hẳn là tổchức tín dụng.

Ví dụ 5: công ty cổ phần VC gồm tiền thủng thẳng rỗitạm thời không phục vụ hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cổ phần VC ký hợp đồng mang đến Côngty T vay tiền trong thời hạn 6 tháng và được trao khoản tiền lãi thì khoản tiềnlãi doanh nghiệp cổ phần VC nhận thấy thuộc đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT.

c) marketing chứng khoán gồm những: Môi giớichứng khoán, tự doanh triệu chứng khoán, bảo lãnh phát hành triệu chứng khoán, support đầutư hội chứng khoán, lưu ký bệnh khoán, cai quản quỹ đầu tư chi tiêu chứng khoán, quản lí lýcông ty chi tiêu chứng khoán, cai quản danh mục chi tiêu chứng khoán, thương mại dịch vụ tổchức thị trường của sở thanh toán giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứngkhoán, dịch vụ liên quan đến đầu tư và chứng khoán đăng ký, lưu ký kết tại Trung trung tâm Lưu kýChứng khoán Việt Nam, cho quý khách hàng vay chi phí để triển khai giao dịch ký quỹ,ứng trước tiền bán đầu tư và chứng khoán và chuyển động kinh doanh đầu tư và chứng khoán khác theoquy định của luật pháp về hội chứng khoán.

Hoạt động cung cấp thông tin, tổ chức bán đấugiá cổ phần của các tổ chức phân phát hành, hỗ trợ kỹ thuật giao hàng giao dịch chứngkhoán trực tuyến của Sở giao dịch chứng khoán.

d) ủy quyền vốn bao hàm việc chuyểnnhượng 1 phần hoặc cục bộ số vốn đã đầu tư chi tiêu vào tổ chức tài chính khác (khôngphân biệt gồm thành lập hay không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng ủy quyền chứngkhoán, chuyển nhượng ủy quyền quyền góp vốn với các vẻ ngoài chuyển nhượng vốn khác theoquy định của pháp luật, kể cả trường hợp cung cấp doanh nghiệp cho khách hàng khácđể sản xuất marketing và doanh nghiệp mua kế thừa toàn cục quyền với nghĩa vụcủa doanh nghiệp phân phối theo chính sách của pháp luật.

đ) cung cấp nợ;

e) marketing ngoại tệ;

g) dịch vụ tài bao gồm phái sinh bao gồm: hóanđổi lãi suất; đúng theo đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền lựa chọn mua, chào bán ngoại tệ;các dịch vụ thương mại tài bao gồm phái sinh không giống theo điều khoản của pháp luật;

h) Bán tài sản bảo đảm của số tiền nợ của tổchức mà lại Nhà nước download 100% vốn điều lệ do chính phủ thành lập để giải pháp xử lý nợ xấucủa các tổ chức tín dụng Việt Nam.

9. Thương mại dịch vụ y tế, dịchvụ thú y, bao hàm dịch vụ xét nghiệm bệnh, chữa trị bệnh, chống bệnh cho tất cả những người và vậtnuôi, thương mại & dịch vụ sinh đẻ gồm kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, hồi sinh chứcnăng cho người bệnh, vận chuyển fan bệnh, dịch vụ cho thuê chống bệnh, giườngbệnh của các cơ sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế tác sinh học máu cần sử dụng cho ngườibệnh.

Trường đúng theo trong nhóm dịch vụ chữa dịch (theoquy định của bộ Y tế) bao hàm cả áp dụng thuốc chữa căn bệnh thì khoản thu từ tiềnthuốc chữa dịch nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng người sử dụng không chịuthuế GTGT.

10. Thương mại & dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích vàInternet thịnh hành theo công tác của chủ yếu phủ; thương mại dịch vụ bưu chính, viễn thôngtừ quốc tế vào vn (chiều đến).

11. Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn cửa hoa, côngviên, cây cỏ đường phố, phát sáng công cộng; thương mại & dịch vụ tang lễ. Các dịch vụnêu trên khoản này không phân biệt nguồn kinh phí đầu tư chi trả. Cố kỉnh thể:

a) Dịch vụ gia hạn vườn thú, vườn cửa hoa, côngviên, cây xanh đường phố, bảo đảm an toàn rừng bởi Nhà nước cai quản rừng, bao hàm hoạtđộng quản lý, trồng cây, âu yếm cây, đảm bảo chim, thú ở các công viên, vườnthú, khu vực công cộng, rừng quốc gia, vườn cửa quốc gia;

b) chiếu sáng công cộng bao hàm chiếu sángđường phố, ngõ, buôn bản trong khu vực dân cư, vườn cửa hoa, công viên. Lệch giá không chịuthuế là doanh thu từ hoạt động chiếu sáng công cộng;

c) thương mại & dịch vụ tang lễ của các cơ sở tất cả chức năngkinh doanh dịch vụ thương mại tang lễ bao gồm các hoạt động cho thuê đơn vị tang lễ, xe pháo ô tôphục vụ tang lễ, mai táng, hỏa táng, cải táng, dịch chuyển mộ, chăm lo mộ.

12. Duy tu, sửa chữa, xây dựng bởi nguồn vốnđóng góp của dân chúng (bao gồm cả vốn đóng góp góp, tài trợ của tổ chức, cá nhân),vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình xây dựng văn hóa, nghệ thuật, công trìnhphục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

Trường hợp bao gồm sử dụng nguồn chi phí khác ngoàivốn góp sức của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn chi phí khác ko vượtquá 50% tổng số nguồn ngân sách sử dụng cho công trình thì đối tượng người tiêu dùng không chịu thuếlà toàn thể giá trị công trình.

Trường hợp bao gồm sử dụng nguồn ngân sách khác ngoàivốn góp phần của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo mà nguồn chi phí khác vượt vượt 50%tổng số nguồn chi phí sử dụng cho dự án công trình thì toàn bộ giá trị dự án công trình thuộcđối tượng chịu đựng thuế GTGT.

Đối tượng cơ chế xã hội bao gồm: bạn cócông theo lao lý của pháp luật về người có công; đối tượng người sử dụng bảo trợ làng hộihưởng trợ cung cấp từ giá cả nhà nước; fan thuộc hộ nghèo, cận nghèo và cáctrường thích hợp khác theo phương pháp của pháp luật.

13. Dạy học, dạy dỗ nghề theo mức sử dụng của phápluật bao gồm cả dạy dỗ ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch,xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy dỗ trẻ cùng dạy những nghề khác nhằm đào tạo, bồidưỡng nâng cấp trình độ văn hóa, con kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Trường hợp các cơ sở dạy học các cấp trường đoản cú mầmnon mang đến trung học phổ thông bao gồm thu chi phí ăn, tiền tải đưa đón học sinh vàcác khoản thu khác dưới hiệ tượng thu hộ, chi hộ thì chi phí ăn, tiền vận chuyểnđưa đón học viên và những khoản thu hộ, bỏ ra hộ này cũng thuộc đối tượng người sử dụng khôngchịu thuế.

Khoản tiếp thu ở nội trú của học tập sinh, sinhviên, học viên; vận động đào sinh sản (bao tất cả cả việc tổ chức thi cùng cấp triệu chứng chỉtrong quá trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung ứng thuộc đối tượng người sử dụng không chịuthuế GTGT. Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức huấn luyện và giảng dạy mà chỉ tổchức thi, cấp chứng chỉ trong quy trình huấn luyện thì hoạt động tổ chức thi vàcấp chứng từ cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Ngôi trường hợp hỗ trợ dịch vụthi với cấp chứng chỉ không thuộc quy trình đào tạo và huấn luyện thì thuộc đối tượng người sử dụng chịuthuế GTGT.

Ví dụ 7: Trung tâm giảng dạy X được cấp bao gồm thẩmquyền giao nhiệm vụ giảng dạy để cấp chứng chỉ hành nghề về đại lý phân phối bảo hiểm.Trung tâm huấn luyện và giảng dạy X giao nhiệm vụ đào tạo nên đơn vị Y thực hiện, Trung trọng tâm đàotạo X tổ chức thi và cấp chứng từ hành nghề đại lý bảo hiểm thì hoạt động tổchức thi cùng cấp chứng chỉ của Trung tâm huấn luyện và giảng dạy X thuộc đối tượng không chịuthuế GTGT.

14. Phân phát sóng truyền thanh, truyền ảnh bằngnguồn vốn chi phí nhà nước.

15. Xuất bản, nhập khẩu, xây cất báo, tạpchí, bạn dạng tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách vănbản pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in bởi chữ dân tộc thiểu số vàtranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, của cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghitiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền.

Báo, tạp chí, bản tin siêng ngành, bao hàm cả hoạt độngtruyền trang báo, tạp chí, bản tin siêng ngành.

Sách bao gồm trị là sách tuyên truyền đường lối bao gồm trịcủa Đảng cùng Nhà nước phục vụ nhiệm vụ bao gồm trị theo chuyên đề, nhà đề, phục vụcác ngày kỷ niệm, ngày truyền thống lịch sử của những tổ chức, các cấp, các ngành, địaphương; những loại sách thống kê, tuyên truyền trào lưu người giỏi việc tốt;sách in những bài phát biểu, phân tích lý luận của lãnh đạo Đảng với Nhà nước.

Sách giáo khoa là sách dùng để giảng dạy cùng học tập trongtất cả các cấp từ mần nin thiếu nhi đến trung học phổ biến (bao có cả sách tham khảodùng mang lại giáo viên cùng học sinh tương xứng với văn bản chương trình giáo dục).

Giáo trình là sách dùng để giảng dạy cùng học tập trong cáctrường đại học, cao đẳng, trung học bài bản và dạy dỗ nghề.

Sách văn phiên bản pháp hình thức là sách in những văn bạn dạng quy phạmpháp luật ở trong phòng nước.

Sách khoa học-kỹ thuật là sách dùng để giới thiệu, hướngdẫn những kiến thức khoa học, kỹ thuật bao gồm quan hệ trực tiếp đến sản xuất với cácngành khoa học, kỹ thuật.

Sách in bởi chữ dân tộc bản địa thiểu số bao hàm cả sách in songngữ chữ rộng lớn và chữ dân tộc thiểu số.

Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ hễ là tranh, ảnh,áp phích, những loại tờ rơi, tờ gấp giao hàng cho mục tiêu tuyên truyền, cổ động,khẩu hiệu, ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ.

16.Vận gửi hành khách chỗ đông người bằng xe cộ buýt, xe điện là đi lại hành kháchcông cộng bằng xe buýt, xe điện theo những tuyến vào nội tỉnh, trong city vàcác tuyến sát bên ngoại tỉnh theo cơ chế của Bộ giao thông vận tải vận tải.

17. Hàng hóathuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu trong số trường hợp sau:

a) sản phẩm công nghệ móc,thiết bị, phụ tùng, vật bốn nhập khẩu để áp dụng trực tiếp cho vận động nghiêncứu khoa học, phát triển công nghệ;

b) trang bị móc,thiết bị, phụ tùng nắm thế, phương tiện vận tải chuyên dùng và vật dụng tư phải nhậpkhẩu để tiến hành hoạt động tìm tìm thăm dò, trở nên tân tiến mỏ dầu, khí đốt;

c) Tàu cất cánh (baogồm cả hộp động cơ tàu bay), dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa sảnxuất được nhập vào để sinh sản tài sản cố định và thắt chặt của doanh nghiệp lớn hoặc thuêcủa quốc tế để thực hiện cho sản xuất, khiếp doanh, cho thuê, cho mướn lại.

Để xác địnhhàng hóa thuộc đối tượng người sử dụng không chịu đựng thuế GTGT ngơi nghỉ khâu nhập khẩu phép tắc tại khoảnnày, người nhập khẩu đề nghị xuất trình cho cơ quan tiền hải quan những hồ sơtheo phía dẫn của cục Tài chính về giấy tờ thủ tục hải quan; kiểm tra, thống kê giám sát hảiquan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và cai quản thuế so với hàng hóa xuấtkhẩu, nhập khẩu.

Danh mục máymóc, thiết bị, phụ tùng, vật bốn thuộc loại trong nước đã tiếp tế được để làmcơ sở rành mạch với các loại trong nước chưa cung ứng được cần nhập khẩu sử dụngtrực tiếp cho hoạt động nghiên cứu công nghệ và cải tiến và phát triển công nghệ; Danh mụcmáy móc, thiết bị, phụ tùng gắng thế, phương tiện vận tải đường bộ chuyên cần sử dụng và đồ tưthuộc nhiều loại trong nước đang sản xuất được thiết kế cơ sở riêng biệt với loại trong nướcchưa cung cấp được phải nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, pháttriển mỏ dầu, khí đốt; hạng mục tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc các loại trongnước vẫn sản xuất được thiết kế cơ sở phân biệt với một số loại trong nước chưa sản xuấtđược đề xuất nhập khẩu để sản xuất tài sản cố định và thắt chặt của công ty hoặc thuê của nướcngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, mang đến thuê, dịch vụ thuê mướn lại do cỗ Kếhoạch và Đầu tứ ban hành.

18. Vũ khí,khí tài chuyên dùng ship hàng quốc phòng, an ninh.

a) Vũ khí,khí tài chăm dùng giao hàng quốc phòng, an ninh theo hạng mục vũ khí, khí tàichuyên dùng ship hàng quốc phòng, an ninh do bộ Tài chủ yếu thống độc nhất vô nhị với bộ Quốcphòng và cỗ Công an ban hành.

Vũ khí, khítài chăm dùng phục vụ quốc phòng, an ninh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGTphải là các sản phẩm hoàn chỉnh, nhất quán hoặc các bộ phận, linh kiện, bao bìchuyên dùng để làm lắp ráp, bảo vệ sản phẩm hoàn chỉnh. Trường thích hợp vũ khí, khítài chuyên dùng giao hàng quốc phòng, an toàn phải sửa chữa thay thế thì dịch vụ thương mại sửa chữavũ khí, khí tài do những doanh nghiệp của cục Quốc phòng, bộ Công an thực hiệnthuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

b) Vũ khí,khí tài (kể cả vật dụng tư, sản phẩm công nghệ móc, thiết bị, phụ tùng) chuyên dùng giao hàng choquốc phòng, bình an nhập khẩu trực thuộc diện được miễn thuế nhập khẩu theo quy địnhcủa pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc nhập vào theo hạn ngạch hàng nămđược Thủ tướng chính phủ phê duyệt.

Hồ sơ, thủtục so với vũ khí, khí tài nhập khẩu không hẳn chịu thuế GTGT ngơi nghỉ khâu nhậpkhẩu theo hướng dẫn của bộ Tài chính về giấy tờ thủ tục hải quan; kiểmtra, thống kê giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập vào và quản lý thuế đối vớihàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

19. Hàngnhập khẩu với hàng hóa, dịch vụ xuất bán cho các tổ chức, cá nhân để viện trợ nhânđạo, viện trợ không hoàn lại trong số trường hòa hợp sau:

a) Hànghóa nhập khẩu trong trường hòa hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không trả lại vàphải được bộ Tài thiết yếu hoặc Sở Tài chính xác nhận;

b) Quà tặng cho cơ sở nhà nước, tổchức thiết yếu trị, tổ chức triển khai chính trị - làng mạc hội, tổ chức triển khai chính trị thôn hội - nghềnghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị chức năng vũ trang nhân dânthực hiện tại theo phương tiện của điều khoản về rubi biếu, vàng tặng;

c) xoàn biếu, quà tặng kèm cho cá nhân tạiViệt Nam tiến hành theo dụng cụ của pháp luật về đá quý biếu, đá quý tặng;

d) Đồ sử dụng của tổ chức, cá nhân nướcngoài theo tiêu chuẩn chỉnh miễn trừ nước ngoài giao theo vẻ ngoài của điều khoản về ưu đãimiễn trừ ngoại giao; mặt hàng là vật dụng của người nước ta định cư sinh sống nước ngoàikhi về nước có theo;

đ) Hàng sở hữu theo fan trong tiêu chuẩn chỉnh hành lý miễn thuế;

Mức mặt hàng hóanhập khẩu thuộc đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo nấc miễnthuế nhập khẩu phép tắc tại pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bảnhướng dẫn thi hành.

Hàng hóa nhậpkhẩu của tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng người dùng miễn trừ nước ngoài giao theo nguyên tắc củapháp phép tắc về ưu đãi miễn trừ nước ngoài giao thuộc đối tượng người sử dụng không chịu đựng thuế GTGT.Trường hợp đối tượng người sử dụng miễn trừ nước ngoài giao mua sắm chọn lựa hóa, thương mại & dịch vụ tại vn cóthuế GTGT thì thuộc trường hợp hoàn thuế theo phía dẫn trên khoản 7 Điều 18Thông bốn này.

Đối tượng,hàng hóa, thủ tục hồ sơ và để được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao gợi ý tại Điềunày triển khai theo phía dẫn của bộ Tài thiết yếu về thực hiện hoàn thuế GTGT đốivới cơ quan thay mặt ngoại giao, ban ngành lãnh sự cùng cơ quan thay mặt của tổchức nước ngoài tại Việt Nam.

e) sản phẩm hóa,dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức triển khai quốc tế nhằm viện trợ nhânđạo, viện trợ không hoàn trả cho Việt Nam.

Thủ tục đểcác tổ chức triển khai quốc tế, người nước ngoài mua sắm hóa, dịch vụ thương mại tại vn đểviện trợ nhân đạo, viện trợ không trả lại cho việt nam không chịu thuế GTGT:các tổ chức triển khai quốc tế, người quốc tế phải tất cả văn bạn dạng gửi cho cơ sở chào bán hàng,trong đó ghi rõ tên tổ chức triển khai quốc tế, bạn nước ngoài mua sắm hóa, dịch vụ thương mại đểviện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn trả cho Việt Nam, số lượng hoặc giá bán trịloại hàng mua; chứng thực của bộ Tài thiết yếu hoặc Sở Tài chủ yếu về khoản viện trợnày.

Khi bánhàng, cơ sở sale phải lập hóa đối kháng theo giải pháp của pháp luật về hóa đơn,trên hóa đối kháng ghi rõ là hàng bán ra cho tổ chức, cá thể nước ngoài, tổ chức triển khai quốctế nhằm viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo ko kể thuế GTGT và lưugiữ văn bản của tổ chức quốc tế hoặc của cơ quan thay mặt của nước ta để làmcăn cứ kê khai thuế. Trường vừa lòng tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức triển khai quốc tếmua sản phẩm hóa, thương mại dịch vụ tại vn để viện trợ không trả lại, viện trợ nhânđạo có thuế GTGT thì nằm trong trường đúng theo hoàn thuế theo hướng dẫn trên khoản 6 Điều18 Thông tứ này.

20. Mặt hàng hóachuyển khẩu, vượt cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; mặt hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu;hàng nhất thời xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất,gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, tối ưu xuất khẩu ký kếtvới bên nước ngoài.

Hàng hóa,dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với những khu phi thuế quan cùng giữa các khuphi thuế quan với nhau.

Khu phi thuếquan gồm những: khu chế xuất, công ty lớn chế xuất, kho bảo thuế, khu vực bảo thuế,kho nước ngoài quan, khu kinh tế thương mại quánh biệt, khu thương mại - công nghiệpvà các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế nhưkhu phi thuế quan lại theo quyết định của Thủ tướng thiết yếu phủ. Quan liêu hệ mua bán traođổi hàng hóa giữa những khu này với phía bên ngoài là tình dục xuất khẩu, nhập khẩu.

Hồ sơ, thủtục để xác minh và cách xử trí không thu thuế GTGT trong số trường thích hợp này thực hiệntheo hướng dẫn của cục Tài bao gồm về giấy tờ thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sáthải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập vào và làm chủ thuế so với hàng hóa xuấtkhẩu, nhập khẩu.

21. Chuyểngiao công nghệ theo lý lẽ của Luật chuyển nhượng bàn giao công nghệ; gửi nhượngquyền cài đặt trí tuệ theo giải pháp của hiện tượng sở hữu trí tuệ. Trường đúng theo hợp đồngchuyển giao công nghệ, chuyển nhượng ủy quyền quyền thiết lập trí tuệ gồm kèm theo chuyểngiao thiết bị móc, vật dụng thì đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT tính bên trên phần giátrị công nghệ, quyền cài trí tuệ đưa giao, gửi nhượng; trường hợpkhông bóc riêng được thì thuế GTGT được xem trên cả phần quý hiếm công nghệ,quyền mua trí tuệ chuyển giao, ủy quyền cùng với lắp thêm móc, thiết bị.

Phần mềm máytính bao gồm sản phẩm ứng dụng và dịch vụ ứng dụng theo luật pháp của pháp luật.

22. Vàngnhập khẩu dạng thỏi, miếng và những loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹnghệ, đồ trang sức đẹp hay thành phầm khác.

Vàng dạngthỏi, miếng và những loại quà chưa chế tạo được xác định theo chế độ của phápluật về cai quản lý, marketing vàng.

23.Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác không chế biến thành sảnphẩm khác.

Tài nguyên,khoáng sản khai quật chưa chế biến thành sản phẩm khác, bao hàm cả khoáng sảnđã qua sàng, tuyển, xay, nghiền, xử lý cải thiện hàm lượng, hoặctài nguyên vẫn qua quy trình cắt, xẻ.

Ví dụ 8: Cơsở sale A xuất khẩu thành phầm đá tự nhiên và thoải mái dưới dạng đá khối, đá phiến thì sảnphẩm đá thoải mái và tự nhiên xuất khẩu thuộc đối tượng người tiêu dùng không chịu đựng thuế GTGT.

Ví dụ 9: Cơsở marketing B xuất khẩu đá vôi trắng dạng hạt cùng dạng bột thì thành phầm đá vôitrắng dạng hạt và dạng bột xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu đựng thuế GTGT.Trường thích hợp cơ sở sale xuất khẩu bột đá rất mịn (theo tiêu chuẩn của cơquan tất cả thẩm quyền), bột đá khôn xiết mịn gồm tráng phủ axít, các thành phầm này đượcxác định là thành phầm đã qua chế biến thành sản phẩm không giống thì lúc xuất khẩu khôngthuộc đối tượng người sử dụng không chịu thuế GTGT.

24. Sảnphẩm nhân tạo dùng làm thay cố gắng cho thành phần cơ thể của người bệnh, bao hàm cảsản phẩm là phần tử cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe pháo lăn cùng dụngcụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật.

25.Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá thể kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ mộttrăm triệu đ trở xuống.

Việcxác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu đựng thuếGTGT triển khai theo khuyên bảo của pháp luật về làm chủ thuế.

26. Các hànghóa, dịch vụ thương mại sau:

a) hàng hóa bánmiễn thuế ở những cửa hàng bán hàng miễn thuế theo hiện tượng của Thủ tướng tá Chínhphủ.

b) sản phẩm dựtrữ tổ quốc do phòng ban dự trữ tổ quốc bán ra.

c) những hoạtđộng bao gồm thu phí, lệ phí của phòng nước theo lao lý về tầm giá và lệ phí.

d) kiểm tra phábom mìn, đồ nổ do những đơn vị quốc chống thực hiện đối với các dự án công trình đượcđầu tư bằng nguồn vốn giá cả nhà nước.

Hàng hóathuộc diện không chịu đựng thuế GTGT khâu nhập vào theo phương pháp tại Điều này nếuthay đổi mục đích sử dụng buộc phải kê khai, nộp thuế GTGT khâu nhập vào theo quyđịnh với cơ quan hải quan tiền nơi đk tờ khai hải quan. Tổ chức, cá nhân bánhàng hóa ra thị trường nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT cùng với cơ quanthuế quản lý trực tiếp theo quy định.

Điều5. Các trường hợp không hẳn kê khai, tính nộp thuế GTGT

1. Tổ chức, cánhân nhận các khoản tiếp thu bồi thường bởi tiền (bao tất cả cả tiền bồi thườngvề khu đất và gia tài trên đất khi bị tịch thu đất theo đưa ra quyết định của phòng ban Nhànước gồm thẩm quyền), chi phí thưởng, tiền hỗ trợ, tiền ủy quyền quyền phátthải và những khoản thu tài bao gồm khác.

Cơ sở kinhdoanh khi dấn khoản tiền bỏ túi bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhậnđược, tiền ủy quyền quyền phân phát thải và những khoản thu tài bao gồm khác thìlập bệnh từ thu theo quy định. Đối cùng với cơ sở marketing chi tiền, căn cứ mụcđích chi để lập hội chứng từ bỏ ra tiền.

Trường hợpbồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, các đại lý bồi thường phải tạo lập hóa đối kháng và kêkhai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; các đại lý nhận bồithường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợpcơ sở sale nhận tài chánh tổ chức, cá nhân để triển khai dịch vụ đến tổchức, cá thể như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì buộc phải kêkhai, nộp thuế theo quy định.

Ví dụ 11:Doanh nghiệp A nhận thấy khoản đền bù thiệt hại vì bị hủy vừa lòng đồng trường đoản cú doanhnghiệp B là 50 triệu đồng thì doanh nghiệp A lập chứng từ thu và không hẳn kêkhai, nộp thuế GTGT so với khoản chi phí trên.

Ví dụ 12:Doanh nghiệp X sở hữu hàng của doanh nghiệp Y, doanh nghiệp X có ứng trước mang đến doanhnghiệp Y một khoản tiền cùng được công ty lớn Y trả lãi đến khoản tiền ứng trướcđó thì doanh nghiệp X chưa phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản lãi nhậnđược.

Ví dụ 13:Doanh nghiệp X bán sản phẩm cho doanh nghiệp Z, tổng giá thanh toán giao dịch là 440 triệuđồng. Theo đúng theo đồng, công ty Z thanh toán giao dịch trả chậm trong vòng 3 tháng, lãisuất trả chậm rì rì là 1%/tháng/tổng giá giao dịch thanh toán của phù hợp đồng. Sau 3 tháng, doanhnghiệp X nhận ra từ doanh nghiệp lớn Z tổng giá bán trị thanh toán của phù hợp đồng là440 triệu đ và số tiền lãi lờ đờ trả là 13,2 triệu vnd (440 triệu đ x 1%x 3 tháng) thì doanh nghiệp lớn X không hẳn kê khai, nộp thuế GTGT so với khoảntiền 13,2 triệu đồng này.

Ví dụ 14:Doanh nghiệp bảo hiểm A và doanh nghiệp B cam kết hợp đồng bảo đảm với vẻ ngoài bảohiểm bằng tiền. Lúc có rủi ro khủng hoảng bảo hiểm xảy ra, doanh nghiệp bảo đảm A bồithường cho doanh nghiệp B bởi tiền theo hình thức của luật pháp về bảo hiểm. Công tyB chưa phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với số tiền bồi thường bảo hiểm nhậnđược.

Ví dụ 15:Công ty cổ phần Sữa ABC có chi tiền cho các đơn vị phân phối (là tổ chức, cá nhânkinh doanh) để thực hiện chương trình ưu đãi (theo lý lẽ của pháp luậtvề vận động xúc tiến thương mại), tiếp thị, trưng bày thành phầm cho Công ty(nhà bày bán nhận chi phí này để tiến hành dịch vụ mang lại Công ty) thì khi nhậntiền, ngôi trường hợp hãng sản xuất là fan nộp thuế GTGT theo cách thức khấu trừlập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT theo thuế suất 10%, ngôi trường hợp nhà phân phốilà bạn nộp thuế GTGT theo cách thức trực tiếp thì áp dụng hóa 1-1 bán hàngvà khẳng định số thuế đề nghị nộp theo tỷ lệ (%) trên doanh thu theo quy định.

2. Tổ chức, cá nhân sản xuất, marketing tại Việt Nammua dịch vụ của tổ chức triển khai nước ngoài không có cơ sở thường trú trên Việt Nam, cánhân ở quốc tế là đối tượng người sử dụng không cư trú tại Việt Nam, bao gồm các trườnghợp: thay thế sửa chữa phương tiện thể vận tải, máy móc, lắp thêm (bao gồm cả đồ gia dụng tư,phụ tùng cầm cố thế); quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến chi tiêu và yêu quý mại; môigiới bán sản phẩm hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụbưu chính, viễn thông nước ngoài giữa nước ta với nước ngoài mà các dịch vụ nàyđược tiến hành ở kế bên Việt Nam, thương mại & dịch vụ thuê con đường truyền dẫn và băng tần vệtinh của nước ngoài theo dụng cụ của pháp luật.

3. Tổ chức,cá nhân không ghê doanh, chưa hẳn là fan nộp thuế GTGT chào bán tài sản.

Ví dụ 16:Ông A là cá nhân không sale bán 01 ô tô 4 chỗ ngồi cho ông B với giá là600 triệu vnd thì ông A không hẳn kê khai, tính thuế GTGT đối với số chi phí bánô đánh thu được.

Ví dụ 17: ÔngE là cá nhân không kinh doanh thế chấp 01 ô tô 5 số ghế cho ngân hàng VC đểvay tiền. Đến thời hạn phải thanh toán theo vừa lòng đồng, Ông E ko thanh toánđược cho bank VC nên gia sản là ô tô thế chấp ngân hàng bị bán phát mại nhằm thu hồinợ thì khoản tiền chiếm được từ cung cấp phát mại mẫu ôtô thế chấp vay vốn nêu trên khôngphải kê khai, tính thuế GTGT.

4. Tổ chức, cánhân chuyển nhượng ủy quyền dự án đầu tư chi tiêu để sản xuất, marketing hàng hóa, thương mại dịch vụ chịuthuế giá chỉ trị ngày càng tăng cho doanh nghiệp, hợp tác ký kết xã.

Ví dụ 18:Công ty cổ phần P triển khai dự án chi tiêu xây dựng nhà máy sản xuất đụng côngnghiệp. Đến tháng 3/2014, dự án đầu tư chi tiêu đã xong được 90% so với đề ánthiết kế với giá trị đầu tư chi tiêu là 26 tỷ đồng. Do chạm chán khó khăn về tài chính, Công tycổ phần P đưa ra quyết định chuyển nhượng toàn bộ dự án đang chi tiêu cho công ty cổphần X với giá chuyển nhượng là 28 tỷ đồng. Doanh nghiệp cổ phần X nhận chuyểnnhượng dự án chi tiêu trên để liên tiếp sản xuất rượu cồn công nghiệp. Công ty cổ phầnP chưa hẳn kê khai, nộp thuế GTGT đối với giá trị dự án chuyển nhượng cho Côngty cổ phần X.

5. Doanhnghiệp, bắt tay hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ bán sản phẩm trồngtrọt, chăn nuôi, thủy sản, thủy hải sản chưa sản xuất thànhcác thành phầm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác và ký kết xã ngơi nghỉ khâu kinhdoanh yêu thương mại không hẳn kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa solo GTGT, ghidòng giá cả là giá không có thuế GTGT, chiếc thuế suất với thuế GTGT không ghi,gạch bỏ.

Trường hợpdoanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương thức khấu trừ bán sản phẩm trồngtrọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế trở thành các thành phầm khác hoặc chỉ qua sơchế thường thì cho các đối tượng người dùng khác như hộ, cá nhân kinhdoanh và những tổ chức, cá nhân khác thì buộc phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theomức thuế suất 5% khuyên bảo tại khoản 5 Điều 10 Thông tứ này.

Hộ, cá nhânkinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác ký kết xã cùng tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theophương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủysản nuôi trồng, đánh bắt cá chưa chế biến thành các thành phầm khác hoặc chỉ qua sơchế thông thường ở khâu sale thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGTtheo xác suất 1% bên trên doanh thu.

Ví dụ 19:Công ty hoa màu B là cơ sở sale nộp thuế GTGT theo phương thức khấutrừ thu tải gạo của tổ chức, cá thể trực tiếp trồng đẩy ra thì ngơi nghỉ khâu thu muacủa tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng đẩy ra thì gạo thuộc đối tượng người sử dụng không chịuthuế GTGT.

Trường hợpCông ty hoa màu B buôn bán gạo cho doanh nghiệp XNK C thì công ty lương thực B khôngphải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo xuất bán cho Công ty XNK C.

Công tylương thực B cung cấp trực tiếp gạo cho những người tiêu dùng thì kê khai, nộp thuế GTGTtheo nấc thuế suất thuế GTGT là 5% theo phía dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tưnày.

Ví dụ 21: Hộông X sau khi thu thiết lập lá chè của hộ trồng chè đã xuất bán cho hộ ông Y thì hộ ôngX nên tính, nộp thuế GTGT theo phần trăm 1% trên doanh thu bán lá chè cho hộ ôngY.

Trường hợpsản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản không chế biến thành các sản phẩm kháchoặc chỉ qua sơ chế thông thường xuất bán cho doanh nghiệp, hợp tác và ký kết xã đã lập hóa đơn,kê khai, tính thuế GTGT thì người phân phối và người tiêu dùng phải điều chỉnh hóa đối kháng đểkhông bắt buộc kê khai, tính nộp thuế GTGT theo phía dẫn tại khoản này.

6. Tài sản cốđịnh đã sử dụng, đã triển khai trích khấu hao khi điều đưa theo cực hiếm ghitrên sổ sách kế toán giữa cơ sở sale và những đơn vị thành viên bởi một cơsở kinh doanh sở hữu 100% vốn hoặc giữa những đơn vị thành viên vì một đại lý kinhdoanh cài đặt 100% vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu đựng thuế GTGT thì không phải lập hóa đối kháng và kê khai, nộp thuế GTGT. Cơsở kinh doanh tài năng sản gắng định điều gửi phải có Quyết địnhhoặc Lệnh điều chuyển gia sản kèm theo cỗ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Trường hợptài sản nuốm định khi điều đưa đã thực hiện review lại giá bán trịtài sản hoặc điều chuyển cho các đại lý sản xuất marketing hàng hóa, thương mại dịch vụ khôngchịu thuế GTGT thì phải tạo hóa đơn GTGT, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

7.Các trường phù hợp khác:

Cơ sở kinhdoanh chưa phải kê khai, nộp thuế trong số trường hòa hợp sau:

a) Góp vốnbằng gia tài để ra đời doanh nghiệp. Gia sản góp vốn vào công ty lớn phảicó: biên bản góp vốn phân phối kinh doanh, thích hợp đồng liên doanh, liên kết; biênbản định giá gia tài của Hội đồng giao dấn vốn góp của những bên góp vốn (hoặcvăn bản định giá bán của tổ chức có chức năng định giá chỉ theo hình thức của phápluật), kèm theo bộ hồ sơ về xuất phát tài sản.

b) Điềuchuyển gia tài giữa những đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điềuchuyển gia tài khi chia, tách, thích hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanhnghiệp. Tài sản điều gửi giữa những đơn vị member hạch toán phụ thuộctrong các đại lý kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hòa hợp nhất, sáp nhập,chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì đại lý kinh doanh có tài năng sản điều chuyểnphải bao gồm lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ xuất phát tài sản cùng khôngphải xuất hóa đơn.

Trường vừa lòng tàisản điều chuyển giữa những đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa những đơn vị thànhviên có tư cách pháp nhân khá đầy đủ trong cùng một cơ sở sale thì cơ sở kinhdoanh tài năng sản điều chuyển cần xuất hóa 1-1 GTGT cùng kê khai, nộp thuế GTGTtheo quy định, trừ ngôi trường hợp lý giải tại khoản 6 Điều này.

c) Thu đòingười thứ 3 của vận động bảo hiểm.

d) các khoảnthu hộ không liên quan đến việc bán sản phẩm hóa, dịch vụ của đại lý kinh doanh.

đ) Doanh thuhàng hóa, thương mại & dịch vụ nhận bán cửa hàng đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt độngđại lý bán đúng giá quy định của mặt giao đại lý phân phối hưởng hoa hồng của dịch vụ:bưu chính, viễn thông, cung cấp vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đạilý vận tải đường bộ quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành sản phẩm không, mặt hàng hải mà lại đượcáp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.

e) Doanh thuhàng hóa, dịch vụ và lợi nhuận hoa hồng đại lý phân phối được hưởng từ hoạt động đại lýbán sản phẩm hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu đựng thuế GTGT.

Chương II

CĂNCỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Mục 1. CĂNCỨ TÍNH THUẾ

Điều 6. Căncứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá chỉ trị gia tăng làgiá tính thuế cùng thuế suất.

Điều 7. Giátính thuế

1. Đối với mặt hàng hóa, thương mại dịch vụ docơ sở sản xuất, ghê doanh bán ra là giá chỉ bán chưa tồn tại thuế GTGT. Đối với hànghóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá buôn bán đã bao gồm thuế tiêu tốn đặcbiệt nhưng chưa tồn tại thuế GTGT.

Đối với hàng hóa chịu thuế bảo đảm môitrường là giá bán đã có thuế đảm bảo môi trường nhưng chưa có thuế giá trị giatăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệmôi ngôi trường là giá bán đã gồm thuế tiêu thụ quánh biệt, thuế bảo vệ môi trườngnhưng chưa có thuế cực hiếm gia tăng.

2. Đối với sản phẩm & hàng hóa nhập khẩulà giá bán nhập tại cửa khẩu cùng (+) với thuế nhập vào (nếu có), cùng (+) vớithuế tiêu thụ quan trọng đặc biệt (nếu có), cùng (+) với thuế đảm bảo môi ngôi trường (nếu có).Giá nhập tại cửa khẩu được khẳng định theo hình thức về giá chỉ tính thuế sản phẩm nhậpkhẩu.

Trường hợp sản phẩm & hàng hóa nhập khẩu đượcmiễn, bớt thuế nhập khẩu thì giá chỉ tính thuế GTGT là giá chỉ nhập khẩu cùng (+) vớithuế nhập khẩu xác minh theo nấc thuế yêu cầu nộp sau khoản thời gian đã được miễn, giảm.

3. Đối với sản phẩm, mặt hàng hóa, dịch vụ(kể cả mua kế bên hoặc vì chưng cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi,biếu, tặng, cho, trả thế lương, là giá bán tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụcùng các loại hoặc tương đương tại thời gian phát sinh các vận động này.

Ví dụ 22: Đơn vị A cung ứng quạt điện,dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với các đại lý B rước sắt thép, giá cả (chưa cóthuế) là 400.000 đồng/chiếc. Giá bán tính thuế GTGT là 50 x 400.000 đồng = 20.000.000đồng.

Riêng biếu, tặng ngay giấy mời (trên giấymời ghi rõ không thu tiền) xem những cuộc màn trình diễn nghệ thuật, bộc lộ thờitrang, thi người mẫu và người mẫu, thi đấu thể thao vì chưng cơ quan bên nước có thẩmquyền được cho phép theo phương pháp của lao lý thì giá tính thuế được xác minh bằngkhông (0). Cơ sở tổ chức triển khai biểu diễn thẩm mỹ tự xác định và tự chịu tráchnhiệm về số lượng giấy mời, list tổ chức, cá thể mà các đại lý mang biếu, tặnggiấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, tranh tài thể thao. Trường hợpcơ sở tất cả hành vi ăn lận vẫn thu tiền so với giấy mời thì bị xử lý theo quyđịnh của pháp luật về quản lý thuế.

Ví dụ 23: công ty cổ phần X được cơquan bao gồm thẩm quyền cung cấp phép tổ chức triển khai cuộc thi “Người đẹp vn năm 20xx”,ngoài số vé in để chào bán thu tiền cho khán giả, doanh nghiệp có in một trong những giấy mời đểbiếu, khuyến mãi ngay không thu tiền để mời một trong những đại biểu đến tham dự và cổ vũ đến cuộcthi, số giấy mời này có danh sách tổ chức, cá thể nhận. Khi khai thuế giá bán trịgia tăng, giá chỉ tính thuế đối với số giấy mời biếu, tặng kèm được xác minh bằng không(0). Ngôi trường hợp ban ngành thuế vạc hiện doanh nghiệp cổ phần X vẫn thu tiền lúc biếu,tặng giấy mời thì doanh nghiệp cổ phần X bị xử lý theo mức sử dụng của lao lý vềquản lý thuế.

4. Giá bán tínhthuế đối với sản phẩm, sản phẩm hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.

Đối cùng với sản phẩm, hànghóa, dịch vụ cơ sở sale xuất hoặc cung ứng sử dụng cho chi tiêu và sử dụng phục vụhoạt động kinh doanh (tiêu cần sử dụng nội bộ), là giá bán tính thuế GTGTcủa sản phẩm, sản phẩm hóa, dịch vụ thương mại cùng các loại hoặc tương đương tại thời điểm phátsinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ. Cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừđối cùng với hóa đối kháng GTGT xuất tiêu dùng nội cỗ dùng cho chuyển động sản xuất kinhdoanh hàng hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế GTGT.

Hàng hóa giao vận nội bộ như xuấthàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất đồ tư, chào bán thành phẩm để liên tiếp quátrình cấp dưỡng trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không yêu cầu tính, nộp thuếGTGT.

Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sảnxuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định và thắt chặt tự làm) để giao hàng sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thương mại chịu thuế GTGT thì khi trả thành, nghiệm thu, bàngiao, cơ sở sale không phải khởi tạo hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nêntài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Đối cùng với sản phẩm, mặt hàng hóa, dịch vụ thương mại cơsở sale xuất để dùng cho sản xuất, sale hàng hóa, dịch vụ thương mại khôngchịu thuế GTGT là giá thành của sản phẩm, sản phẩm hóa, dịch vụ cùng nhiều loại hoặc tươngđương tại thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ.

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sảnxuất quạt điện, cần sử dụng 50 thành phầm quạt đính vào những phân xưởng sản xuất, giá bán bán(chưa bao gồm thuế GTGT) của nhiều loại quạt này là một triệu đồng/chiếc, thuế suất thuếGTGT là 10%.

Giá tính thuế GTGT là 1.000.000 x 50 =50.000.000 đồng.

Đơn vị A lập hóa đơn GTGT ghi giá tínhthuế GTGT là 50.000.000 đồng, thuế GTGT là 5.000.000 đồng. Đơn vị A được kêkhai, khấu trừ thuế so với hóa đơn xuất chi tiêu và sử dụng nội bộ.

Ví dụ 25: doanh nghiệp Y là doanh nghiệpsản xuất nước uống đóng chai, giá chưa tồn tại thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trênthị ngôi trường là 4.000 đồng. Doanh nghiệp Y xuất ra 300 chai nước đóng chai giao hàng chochuyến du lịch tham quan của con trẻ Công ty thì công ty Y bắt buộc kê khai, tính thuế GTGTđối cùng với 300 chai nước xuất sử dụng không phục vụ chuyển động sản xuất marketing nêutrên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

Ví dụ 26: đại lý sản xuất mặt hàng may mặcB có phân xưởng sợi với phân xưởng may. Các đại lý B xuất gai thành phẩm từ bỏ phânxưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cửa hàng B khôngphải tính với nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ 27: công ty cổ phần AP muanguyên vật tư để cung ứng thức ăn uống chăn nuôi, công ty đã kê khai, khấu trừthuế GTGT đầu vào lúc mua nguyên vật dụng liệu. Thức ăn uống chăn nuôi cấp dưỡng ra, mộtphần được đẩy ra thị trường, một trong những phần được sử dụng phục vụ vận động chăn nuôicủa công ty thì khi xuất thức ăn uống phục vụ hoạt động chăn nuôi công ty cổ phần APlập hóa đơn, kê khai, nộp thuế GTGT so với lượng thức nạp năng lượng chăn nuôi xuất dùngphục vụ hoạt động chăn nuôi với không kê khai khấu trừ thuế GTGT nguồn vào đối vớihóa đơn GTGT ghi lượng thức nạp năng lượng xuất dùng cho hoạt động chăn nuôi.

Ví dụ 28: doanh nghiệp cổ phần phường tự xâydựng đơn vị nghỉ giữa ca mang lại công nhân sinh sống trong khu vực sản xuất kinh doanh. Côngty cổ phần P không tồn tại đơn vị, tổ, team trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựngnày. Khi hoàn thành, sát hoạch nhà nghỉ giữa ca, công ty cổ phần p. Không phảilập hóa đơn. Thuế GTGT nguồn vào hình thành nhà nghỉ thân ca được kê khai, khấutrừ theo quy định.

Riêng so với cơ sở sale có sửdụng hàng hóa, dịch vụ chi tiêu và sử dụng nội bộ giao hàng cho sản xuất marketing như vậntải, hàng không, mặt đường sắt, bưu chủ yếu viễn thông chưa phải tính thuế GTGT đầura, cơ sở kinh doanh phải bao gồm văn bản quy định rõ đối tượng người sử dụng và mứckhống chế sản phẩm hóa dịch vụ sử dụng nội cỗ theo thẩm quyền quy định.

5. Đối với sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ dùng làm khuyến mại theo hiện tượng của pháp luật về yêu thương mại,giá tính thuế được khẳng định bằng ko (0); trường hợp hàng hóa, thương mại dịch vụ dùngđể tặng thêm nhưng không triển khai theo chính sách của luật pháp về yêu đương mạithì nên kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng làm tiêu dùng nội bộ,biếu, tặng, cho.

Một số hình thứckhuyến mại ví dụ được tiến hành như sau:

a) Đối với hiệ tượng khuyến mại đưahàng mẫu, đáp ứng dịch vụ chủng loại để khách hàng hàng trải nghiệm không buộc phải trả tiền, tặnghàng hóa mang lại khách hàng, cung ứng dịch vụ miễn giảm thì giá chỉ tính thuế đốivới hàng mẫu, thương mại dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

b) Đối với vẻ ngoài bán hàng, cungứng dịch vụ với giá giảm hơn giá bán hàng, thương mại & dịch vụ trước đó thì giá tính thuếGTGT là giá cả đã giảm áp dụng trong thời gian khuyễn mãi thêm đã đk hoặcthông báo.

Giá tính thuế GTGT đối với một thẻ càomệnh giá bán 100.000 đồng vào thời gian tặng kèm được tính như sau:

c) Đối với các hiệ tượng khuyến mạibán hàng, cung ứng dịch vụ bao gồm kèm theo phiếu mua hàng, phiếu thực hiện dịch vụthì chưa phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu thiết lập hàng, phiếu sử dụngdịch vụ tặng ngay kèm.

6. Đối với hoạt động cho thuê tài sảnnhư cho mướn nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển,máy móc, thứ là số tiền mang lại thuê chưa có thuế GTGT.

Trườn